Pienten yritysten osalta kannustavuudessa pulmia
Yritysverotus Suomessa selkeä
Suomen pienyritysverotuksen rakenne on verraten selkeä moniin muihin Euroopan maihin verrattuna, todetaan Suomen Yrittäjien ja Tuokko, Deloitte & Touche Oy:n julkaisemassa selvityksessä.
Tutkimuksessa on vertailtu pienyritysten verojärjestelmiä 10
Euroopan valtiossa. Tiedot koskevat vuotta 1999.
Suomen pääomaverojärjestelmä on kuitenkin pienituloisimmille
yrittäjille ankarampi kuin muissa pohjoismaissa ja voi johtaa myös
kireään verotukseen.
Esimerkiksi Ruotsissa pienyrityksen pääomatulo-osuus voidaan jättää
yrittäjän vaatimuksesta vahvistamatta, jos pääomatulona verottaminen on
yrittäjälle ansiotuloa epäedullisempaa.
Tanskassa ja Norjassa päästään
yleensä joustavammalla verosuunnittelulla siihen, että ongelmaa ei
käytännössä synny.
- Myös Suomen järjestelmää tulee muuttaa siten, että
pääomaosuus voidaan jättää matalilla tulotasoilla vahvistamatta. Asialla on
merkitystä myös sosiaaliturvassa, jossa etuudet on yleensä sidottu
verotettavaan ansiotuloon, todetaan tutkimuksessa.
Kokonaisverotaso Englannissa matalin - Suomessa EU:n keskitasoa
Pienyrityksen kokonaisveroja vertailtaessa Suomi sijoittuu 10 tutkitusta
maasta keskivaiheille matalahkosta osakeyhtiöiden nimellisverokannasta
huolimatta. Kokonaisverorasitusta on tarkasteltu laskemalla yhteen sekä
yhtiön että sen omistajan verot silloin, kun näitä verotetaan erillään.
Eräs merkittävä rakenteellinen ero pienyritysten kannalta syntyy siitä, että
osakeyhtiöiden verokantoja on osassa Euroopan maita porrastettu
yrityksen koon mukaan siten, että pienyrityksiin sovelletaan matalampaa
verokantaa.
Menetelmä antaa esimerkiksi Englannin pienyritysverotukselle
selvän etumatkan muihin verrattuna.
Veropohjan laskentaan vaikuttavat lisäksi eri valtioissa edelleen useat
muuttujat, vaikka myös verotuksen tosiasiallista harmonisoitumista on
tapahtunut mm. veropohjan yksinkertaistuksilla. Verosuunnittelulla on
kuitenkin edelleen merkitystä efektiivisen verorasituksen laskemiseen.
Suomessa pienyritysten kansainvälisen kilpailukyvyn lisääminen ja
tulorahoituksen turvaaminen edellyttävät ansiotulojen verotuksen
keventämistä lähemmäksi EU-maiden keskitasoa ja yhteisöveron tason
säilyttämistä kilpailukykyisenä.
Myös sosiaalivakuutusmaksut ja se, mistä
tulosta näitä peritään, ovat kehittymässä verojen ohella keskeiseksi
yritystoiminnan kustannus- ja kilpailutekijäksi.
Yhtiöveron hyvitysjärjestelmän säilyttäminen oikea ratkaisu
Osakeyhtiöissä verorasitukseen vaikuttaa verokantojen ohella menetelmä,
jolla osinkojen kahdenkertaista verotusta on lievennetty.
Tutkimuskohteista
neljässä viidestä alimman kokonaisverorasituksen maasta osinkoverotusta
on lievennetty yhtiöveron hyvitysjärjestelmää tai tätä vastaavaa menetelmää
käyttäen.
- Suomen kannalta yhtiöveron hyvitysjärjestelmän säilyttäminen
pääministeri Paavo Lipposen II hallitusohjelman mukaisesti on ollut oikea
ratkaisu, joka tulee säilyttää osinkoverotuksen päämääränä, tutkimuksessa kiitellään.
Pienten osakeyhtiöiden sivuuttaminen eli mahdollisuus verottaa pienyhtiön
tulo pääomistajansa henkilökohtaisena tulona on ollut näkyvin ongelma
Suomen pienyritysverotuksessa. Mahdollisuuteen on suhtauduttu viime
aikoina oikeusturvasyistä varovaisemmin.
Esimerkiksi Ruotsissa
sivuuttamisesta on käytännössä luovuttu sivuutuskriteereiden vaikean
valvonnan vuoksi. Myös Suomessa käytännöstä tulisi lopullisesti luopua.
Selvityksen kohteena olivat seuraavat maat: Itävalta, Belgia, Tanska, Italia,
Hollanti, Norja, Ruotsi, Espanja, Englanti ja Suomi. Elinkeinonharjoittajiin
ja henkilöyhtiöihin sovelletaan kaikissa progressiivista verokantaa ja
osakeyhtiöihin tasaverokantaa. Osinkoihin voi kohdistua progressiivinen tai
tasavero tai näiden yhdistelmä.
Alimmat ja ylimmät progressiiviset
verokannat sekä rajat, joiden ylittyessä näitä sovelletaan, vaihtelevat
merkittävästi.
Osakeyhtiöiden verokanta on yleensä alempi kuin ylin
progressiivinen tuloverokanta ja joskus jopa matalampi kuin alin
tuloverokanta.
Matalin pienyrityksiin sovellettava yhteisöverokanta oli
1999 Englannissa 20 % (alennettu), korkein nimellinen pienyritysten
yhteisövero Italiassa 37 %. Osakeyhtiön ja sen omistajan kokonaisverotus
oli matalin Englannissa, kirein Tanskassa.
IA
9.6.2000
Talous -sivulle
|